Учет операцийОбщая характеристика системы расчетов и платежей и их отражение в учете Система расчетов и платежей состоит из совокупности инструментов, обеспечивающих безналичное обращение денег. Это механизм перемещения безналичных денежных сумм между хозяйствующими субъектами с целью выполнения обязательств по платежам, которые возникают между ними. Важную роль в этом механизме играют банки, обеспечивающие проведение платежей. Платеж может определяться как процесс выполнения должником своего обязательства, а расчет -как завершающая стадия этого процесса. Платежи и расчеты могут производиться как в наличном, так и безналичном виде. Как правило, платежи и расчеты, в сумме превышающие установленную предельную величину, должны производиться в безналичном виде.
Денежные средства предприятий, учреждений и других субъектов, участвующих в хозяйственной деятельности, подлежат обязательному хранению в банках на расчетных счетах, за исключением небольших сумм в кассе, размер которых лимитируется. Расчетные счета открываются юридическим лицам, текущие - их структурным подразделениям.
Счетам присваиваются коды в соответствии с щганом счетов. Код синтетического счета отражает организационно-правовую форму предприятия. Например, акционерные общества и товарищества с ограниченной ответственностью имеют код счета - 467, индивидуальные частные предприятия - 644, общественные организации - 700 и т. д. На каждое предприятие в разрезе синтетического счета открывается лицевой счет. При открытии клиентам счетов в иностранной валюте им присваивается код 070 независимо от организационно-правовой
формы предприятия.
Счета клиентов банка - пассивные. Сальдо по кредиту показывает остаток средств на счете клиента, оборот по кредиту - поступление денежных средств, оборот по дебету - расходование денежных средств со счета предприятия.
Банки выступают в качестве посредников при совершении платежей.
Для открытия расчетных счетов в банках необходимы следующие документы: - Заявление от клиента;
- Копия Устава Учредительного договора;
- Свидетельство о регистрации или документ, его заменяющий (заверенные нотариально или Регистрационной палатой);
- Две карточки с образцами подписей и оттиском печати;
- Справки из Государственной налоговой инспекции и Пенсионного фонда;
- Коды ОКПО;
- Приказы (протоколы) о назначении (избрании) должностных лиц, имеющих право подписи финансовых документов.
В настоящее время существует несколько видов платежных перечислений, которые можно классифицировать с точки зрения бухгалтерии на 2 группы: дебетовые и кредитовые перечисления. При дебетовом перечислении платежный документ идет от получателя платежа к плательщику (например, чек); при кредитовом перечислении -от плательщика к получателю средств (например, платежное поручение). Перечисление безналичных денег осуществляется посредством бухгалтерской проводки по счетам банков.
Коммерческие банки используют три основных метода осуществления межбанковских перечислений.
□ Дебетование или кредитование корреспондентских счетов в Расчетно-кассовых центрах Центрального Банка.
В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующими записями:
К-т счет
161 "Корреспондентский счет КБ". Д-т счетов клиентов банка
(467 "Расчетные счета акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью", 644 ''Индивидушьные и частные предприятия" и т. д.).
В случае поступления денежных средств на счета клиентов используется обратная проводка.
□ Дебетование или кредитование корреспондентских счетов, которыми банки обмениваются между собой.
Такие операции по перечислению средств по поручению клиента в бухгалтерском учете отражаются следующей записью: Д-т счет клиента К-т счет
169 "Счета банков-корреспондентов".
□ Кшринговые расчеты - зачет платежных обязательств и требований банков - участников клиринга и выявление сальдо задолженностей (чистых дебетовых позиций или чистых кредитовых позиций), которые урегулируются путем безналичных перечислений по чистым дебетовым позициям следующей записью: Д-т счет - "Корреспондентский счет КБ" - участника клиринга. К-т счет
- "Корреспондентские счета центров взаимных банковских расчетов". Обратная проводка урегулирует чистые кредитовые позиции.
В результате этих проводок расчеты между участниками клиринга будут завершены.
Разделы
|
